營(yíng)業(yè)人出租財(cái)產(chǎn)收取押金，別忘了設(shè)算利息報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
營(yíng)業(yè)人出租財(cái)產(chǎn)收取押金，別忘了設(shè)算利息報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅
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【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部南區(qū)國(guó)稅局表示，營(yíng)業(yè)人出租財(cái)產(chǎn)收取租金，除了要注意在收取租金時(shí)應(yīng)依規(guī)定開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票外，如另有收取押金者，還要留意必須在每月底依規(guī)定計(jì)算押金利息報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅，並開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票交付承租人。
 
該局說(shuō)明，押金利息之計(jì)算方式，係依照加值型及非加值型營(yíng)業(yè)稅法施行細(xì)則第24條的規(guī)定，在每月底以該年1月1日郵政定期儲(chǔ)金1年期固定利率設(shè)算押金利息，屬營(yíng)業(yè)稅法第4章第1節(jié)規(guī)定計(jì)算稅額之營(yíng)業(yè)人，計(jì)算公式為：銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲(chǔ)金1年期固定利率÷12÷(1＋徵收率)，但不滿一月者，不予計(jì)算。若其收取押金計(jì)息金額零星，為簡(jiǎn)化開(kāi)立發(fā)票及報(bào)繳手續(xù)，可改為按年計(jì)算押金利息，並於首月按全年之利息開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票。
 
該局舉例說(shuō)明，營(yíng)業(yè)人甲公司2020年1月1日租賃機(jī)器予乙公司，約定租期1年，每月租金50萬(wàn)元，並收取押金100萬(wàn)元。2020年1月1日郵政定期儲(chǔ)金1年期固定利率1.04％，設(shè)算每月押金利息為867元(1,000,000×1.04％/12)，甲公司應(yīng)按月開(kāi)立銷售額826元、稅額41元之統(tǒng)一發(fā)票與乙公司。亦可選擇按年計(jì)算押金利息10,400元，於2020年1月開(kāi)立銷售額9,905元、稅額495元之統(tǒng)一發(fā)票與承租人。
 
該局提醒營(yíng)業(yè)人，出租財(cái)產(chǎn)應(yīng)注意開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票相關(guān)規(guī)定，如因一時(shí)疏忽，漏未依規(guī)定設(shè)算押金利息開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票並報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅，在未經(jīng)檢舉或稽徵機(jī)關(guān)調(diào)查前，請(qǐng)儘速自動(dòng)補(bǔ)報(bào)及補(bǔ)繳稅款，以免遭查獲受罰。